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TVA aux Pays-Bas pour les entrepreneurs étrangers

Les Pays-Bas poursuivent leur lutte contre l'évasion fiscale

Au cours des dernières années, le gouvernement des Pays-Bas a tenu à être vu comme prenant des mesures décisives contre l'évasion fiscale. Le 1er juillet 2019, par exemple, le gouvernement a annoncé son intention de combler les échappatoires dans lesquelles les entreprises évitent l'impôt en profitant des différences de régimes fiscaux des pays, les soi-disant inadéquations hybrides. Le secrétaire d'État Menno Snel a envoyé un projet de loi à cet effet à la Chambre des représentants. Ce projet de loi était l'une des mesures prises par ce cabinet pour lutter contre l'évasion fiscale.

Le projet de loi ATAD2 (directive anti-évasion fiscale) est conçu pour empêcher les entreprises opérant au niveau international de profiter des différences entre les systèmes d'imposition des sociétés des pays. Ces dispositifs dits hybrides garantissent, par exemple, qu'un paiement est déductible, mais n'est imposé nulle part, ou qu'un paiement est déductible plusieurs fois.

L'exemple le plus connu d'une incompatibilité hybride est la structure CV / BV, également connue sous le nom de «tirelire en mer». Les entreprises américaines ont été notoirement en mesure de reporter l'imposition de leurs bénéfices mondiaux pendant longtemps avec cette structure. Mais grâce aux mesures d'ATAD2, le Cabinet met fin à l'attractivité fiscale de cette structure.

Un suivi des mesures précédentes

ATAD2 est une suite logique d'ATAD1. ATAD1 est entré en vigueur le 1er janvier 2019 et a traité d'autres formes d'évasion fiscale. Cela a conduit, entre autres, à l'introduction de la mesure dite de dépouillement des bénéfices, une limitation de la déduction d'intérêt général de l'impôt sur les sociétés. Le projet de loi présenté à la Chambre des représentants en juillet 2019 contenait de nouvelles mesures contre les inadéquations hybrides.

La plupart des mesures du projet de loi de mise en œuvre d'ATAD2 sont entrées en vigueur le 1er janvier 2020. D'autres pays européens ont également introduit ATAD2, ce qui a été salué par le gouvernement. Les inadéquations hybrides sont plus efficaces lorsqu'elles sont effectuées sur une base internationale.

Contexte d'ATAD2

L'introduction d'ATAD2 a été l'une des mesures prises par ce gouvernement pour lutter contre l'évasion fiscale. En outre, la méthode de délivrance des décisions à caractère international a été durcie à partir du 1er juillet. Le cabinet prépare également une législation visant à prélever une retenue à la source sur les intérêts et les redevances d'ici 2021, avec une approche très ciblée d'un flux de trésorerie de 22 milliards d'euros vers les pays à faible fiscalité.

Et d'autres mesures d'évasion fiscale sont prévues. En 2024, par exemple, le gouvernement néerlandais prévoit d'introduire une nouvelle retenue à la source sur les flux de dividendes qui s'appliquera aux juridictions à faible taux d'imposition. Cela annoncera une autre étape importante dans la lutte contre l'évasion fiscale. La nouvelle taxe est prévue en plus de la retenue à la source qui sera prélevée sur les intérêts et les redevances à partir de 2021.

La nouvelle taxe permettra aux Pays-Bas d'imposer les paiements de dividendes aux pays qui ne prélèvent pratiquement aucun impôt et contribuera également à réduire l'utilisation des Pays-Bas comme pays intermédiaire. La taxe sera prélevée sur les pays dont le taux d'imposition sur les sociétés est inférieur à 9% et s'appliquera également aux pays actuellement inscrits sur la liste noire de l'UE. Ce ne sont en aucun cas des mesures sans enthousiasme.

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