Mémorandum DGA néerlandais

Mis à jour le 28 novembre 2022

1. introduction

Dans ce mémorandum, nous visons à vous fournir des conseils sur la meilleure façon de mettre en place une structure d'entreprise solide. Il s'agit également de la rendre fiscalement compatible et rentable. Nous allons examiner des facteurs tels que la structure de l'entreprise, les impôts sur le revenu et le salaire minimum du directeur-actionnaire (néerlandais : DGA). Aussi, nous détaillerons comment s'adapter à une DGA vivant à l'étranger, par exemple dans des situations transfrontalières. Pour cet article, nous utilisons un cas théorique avec un BV néerlandais avec une DGA vivant en Italie. Avec ces informations à portée de main, nous avons fait des recherches sur le salaire DGA nécessaire, s'il est préférable de créer une holding italienne et comment les dividendes seront imposés.

Chaque DGA détient des actions dans sa société et, par conséquent, perçoit un dividende. Les dividendes qui proviennent d'un intérêt substantiel sont imposés aux Pays-Bas contre 26,9%, tandis que les revenus générés sont imposés à un taux minimum de 37,07% et un taux maximum de 49,5%. L'impôt sur le revenu est beaucoup plus élevé que l'impôt sur les dividendes d'un intérêt substantiel. En raison de cette différence de pourcentage, le gouvernement néerlandais a introduit un emploi fictif pour la DGA d'une entreprise. Cela signifie essentiellement qu'un DGA est tenu de recevoir un salaire de son BV. Nous aborderons ce sujet ensuite.

2. Les exigences salariales pour un DGA néerlandais

La législation fiscale néerlandaise exige que chaque administrateur-actionnaire se paie un salaire de sa BV néerlandaise. L'article 12a de la loi néerlandaise sur les salaires ("wet op de loonbelasting") exige qu'une DGA perçoive un salaire correspondant à la somme la plus élevée des trois options suivantes :

• 75 % du salaire dans l'emploi le plus comparable ;
• Le salaire le plus élevé de tous les employés travaillant pour l'entreprise ;
• :)

Ce salaire est taxé à l'impôt sur le revenu comme mentionné en introduction, contre un taux de 37,07% ou 49,5%, selon la hauteur du salaire.

2.1 Salaire DGA en situation transfrontalière

Les exigences salariales susmentionnées s'appliquent à toute DGA néerlandaise qui réside également physiquement aux Pays-Bas. Dans notre cas théorique, cependant, nous avons une DGA vivant en Italie. Ce fait fait de notre situation imaginaire une situation dite transfrontalière. Le salaire DGA est quelque chose que seule la loi fiscale néerlandaise a introduit, donc ce n'est pas quelque chose que d'autres pays appliquent et/ou connaissent également. Dans les situations transfrontalières, nous devons toujours enquêter sur la convention fiscale existante entre les Pays-Bas et le pays applicable, dans ce cas l'Italie comme nous l'avons dit. En raison du caractère unique du salaire requis par la DGA, un pays doit d'abord accepter cette réglementation néerlandaise avant qu'elle ne s'applique également à ses propres citoyens. Si vous regardez la convention fiscale entre les Pays-Bas et l'Italie, vous ne trouverez pas une telle loi ou réglementation.

Cela signifie simplement qu'un DGA d'une BV néerlandaise qui vit actuellement en Italie n'a pas à tenir compte du salaire minimum légal requis par la DGA néerlandaise. Aussi, on ne trouve rien sur un salaire minimum pour un DGA résidant à l'étranger dans la jurisprudence pertinente à ce sujet. Cela signifie qu'un DGA n'est pas obligé de se verser un salaire. De plus, le salaire fictif de la DGA n'est pas imposable aux Pays-Bas. Ainsi, si une DGA néerlandaise résidant à l'étranger souhaite percevoir un salaire, elle est libre de le faire. Inutile de préciser que ce salaire sera alors imposé aux Pays-Bas.

2.2 Dividendes

Une DGA doit évidemment recevoir de l'argent pour vivre. A noter que tout ce que reçoit un DGA, qui ne peut être qualifié de "salaire", est appelé dividende. Les dividendes dans le cas d'un intérêt substantiel, c'est-à-dire lorsque vous détenez 5 % ou plus du montant total des actions d'une société, sont imposés à un taux de 26,9 % conformément à la législation fiscale néerlandaise. Lorsque nous regardons la DGA vivant en Italie, nous devons à nouveau enquêter sur la convention fiscale entre les Pays-Bas et l'Italie afin de savoir où le dividende est imposé. Dans l'article 10 de la convention fiscale, nous constatons que le dividende est imposé dans l'autre pays, c'est-à-dire celui où réside la DGA, en l'occurrence l'Italie. Néanmoins, les Pays-Bas sont également autorisés à imposer les dividendes à un taux de 15%. Pour éviter la double imposition, l'impôt payé aux Pays-Bas est donc déductible en Italie.

 

3. La structure

Maintenant que nous savons comment tout est imposé, nous pouvons approfondir la manière de structurer l'entreprise elle-même le plus efficacement possible. Vous avez le choix entre deux options dans ce scénario. La première option consiste à créer une société holding en Italie et à percevoir le dividende avec cette participation, avant de vous verser ce dividende. La deuxième option consiste à recevoir le dividende directement sans participation supplémentaire. Nous décrirons et expliquerons les deux options plus en détail ci-dessous.

 

3.1 Italie Holding

Lorsque vous décidez d'opter pour une holding italienne dans notre situation théorique, la BV néerlandaise paie alors l'impôt sur les sociétés aux Pays-Bas. Ensuite, il vous reste des revenus après imposition et vous pouvez verser un dividende à l'actionnaire ; la holding italienne. Normalement, les autorités fiscales néerlandaises retiendront 15 % d'impôt sur le dividende. Mais dans ce cas, la législation fiscale néerlandaise offre la possibilité de verser l'intégralité du dividende à 100 % à la holding italienne, sans payer d'impôts aux Pays-Bas.

Ceci n'est possible que lorsque les conditions suivantes sont remplies :

• Les actions sont détenues sans motif d'évasion fiscale ;
• La structure est choisie pour une raison commerciale et/ou commerciale et non pour une raison fiscale, telle que l'évasion fiscale.

Cette dernière condition peut, en théorie, vous amener à discuter avec les autorités fiscales néerlandaises, bien que nous n'ayons jamais vu un tel cas auparavant. Gardez à l'esprit que l'évasion fiscale peut entraîner de lourdes amendes aux Pays-Bas et, dans le pire des cas, des peines de prison.

3.2 Pas de retenue entre les deux

Si vous ne choisissez pas une holding italienne, l'image ci-dessus nous montre la structure alternative de l'entreprise. L'actionnaire recevra le dividende directement de Dutch BV. Dans ce cas, 15 % seront imposés aux Pays-Bas, puis déductibles en Italie, en raison des règles existantes concernant la prévention de la double imposition. L'actionnaire paiera évidemment aussi des impôts sur le dividende reçu en Italie.

4.Conclusion

Bref, on peut conclure qu'il n'y a pas d'emploi et de salaire fictifs pour la DGA dans l'exemple que nous venons d'évoquer. Cela signifie que la DGA n'a pas à se verser de salaire mais peut choisir de verser un dividende à la place. Par conséquent, la DGA peut éviter d'avoir à payer l'impôt néerlandais sur le revenu pour la partie salaire. Toutefois, lorsqu'ils choisissent de se verser un salaire, celui-ci sera imposé aux Pays-Bas à un taux d'imposition compris entre 37,07 % et 49,5 %, en fonction du montant du salaire.

Selon la structure choisie, le dividende reçu sera soit imposé en Italie, soit aux Pays-Bas et en Italie. Lorsqu'une holding italienne reçoit le dividende, les Pays-Bas n'imposeront pas le dividende, mais uniquement à la condition que la holding italienne ne détienne pas les actions de la BV néerlandaise pour éviter les impôts, et deuxièmement que la structure choisie doit être choisie parce que pour des raisons professionnelles ou commerciales. Lorsque l'actionnaire reçoit le dividende directement de la BV néerlandaise, les Pays-Bas imposeront ce dividende à un taux de 15 %. En raison de la convention fiscale et pour éviter la double imposition, cela sera déductible en Italie et le dividende sera imposé en Italie.

Résumé

• Holding en Italie et BV aux Pays-Bas

Si vous avez une société aux Pays-Bas et une participation en Italie, il est alors possible de verser des dividendes à 0 % aux Pays-Bas. Par exemple : un client nommé Giovanni, a une société ''Armani Holding'' en Italie, et il possède également une BV ''Armani Pays-Bas'' en Hollande. Il réalise un bénéfice de 100.000 15 €. Il paie alors 15.000% d'impôt sur les sociétés aux Pays-Bas (85.000 85.000 €). Après imposition, il reste 0 XNUMX € de bénéfice. Il l'utilise pour verser à sa holding italienne XNUMX XNUMX € de dividendes. Celle-ci ne sera pas taxée. Ce XNUMX% est dû à la directive mère-fille en Europe (si votre holding détient l'entreprise en tant que filiale, il n'y a pas d'impôt). Et puis l'argent est reçu par sa holding italienne. S'il veut se payer personnellement de sa société holding italienne, il devra payer des impôts réguliers en Italie.

• Actionnaire/directeur italien et BV aux Pays-Bas

Dans ce cas, Giovanni est directement propriétaire de Netherlands BV, mais il vit en Italie. Donc : Giovanni est actionnaire à 100 % de « Armani Pays-Bas ». Dans ce scénario, il réalise le même montant de profit, puis se verse 85.000 15 € de dividende. S'il ne détient pas de participation, il paiera un impôt sur les dividendes de 85.000 % aux Pays-Bas. Cela signifie qu'il paiera (15 12.750 € * 72250 % = XNUMX XNUMX €) d'impôt. Et XNUMX € sont reçus par Giovanni sur son compte bancaire personnel italien. Il devra se renseigner sur le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en l'occurrence en Italie.

• Salaire DGA

Alors, comment ça marche avec le salaire DGA exigé ? Étant donné que Giovanni ne réside pas aux Pays-Bas, il n'y a pas d'exigence de salaire minimum. Cependant, il est autorisé à se verser un salaire de directeur depuis les Pays-Bas et à payer des impôts aux Pays-Bas, mais cela est facultatif. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter Intercompany solutions pour des informations plus détaillées sur ce sujet.