Le régime fiscal de l'Innovation Box aux Pays-Bas

Mis à jour le 19 février 2024

Le droit fiscal néerlandais offre un avantage préférentiel régime d'imposition des sociétés dans le but de promouvoir les activités liées aux investissements dans les nouvelles technologies et au développement de technologies innovantes. C’est le régime Innovation Box (IB). Pour les bénéfices répondant aux critères IB, les entreprises doivent un total de 7% d’impôt sur les sociétés, plutôt que le 19 - 25.8% généralement perçu (selon les taux appliqués à 2024).

Description du régime de l'IB

Pour être admissible à la taxation en vertu de le régime de l'IB, les entreprises devraient avoir des actifs incorporels fixes qui répondent à certaines exigences. Selon les règles de l'IB, les actifs éligibles sont déterminés en tenant compte de la taille de l'entreprise du contribuable. Le chiffre d’affaires total du groupe pour les petits contribuables est inférieur à 5M Euro, tandis que l’avantage brut total tiré des actifs incorporels éligibles pour la période de 250 est inférieur à 5M Euro. Les entreprises dépassant ces seuils sont qualifiées de gros contribuables.

En ces termes:

les actifs éligibles des petits contribuables sont des actifs immatériels fixes développés en interne et issus d'activités de recherche et développement (R&D) bénéficiant d'une réduction des transferts (WBSO - crédit d'impôt R&D / certificat R&D);

Les actifs éligibles des gros contribuables (à l'exclusion des cas de logiciels ou de produits biologiques pour la protection des végétaux) doivent remplir certaines conditions supplémentaires. Outre les certificats de R&D, les entreprises doivent également disposer d'une licence UE pour les médicaments, d'un droit d'obtenteur / brevet (demandé), d'un certificat de protection supplémentaire ou d'un modèle d'utilité certifié. Les actifs liés à des immobilisations incorporelles éligibles ou à des licences exclusives peuvent également être éligibles dans des circonstances particulières. Les logos, marques et actifs similaires ne sont pas éligibles à une réduction d'impôt.

Si les conditions d'éligibilité sont remplies, ces bénéfices ne sont pas imposés au taux habituel de l'impôt sur les sociétés, à savoir 25.8%, mais à un taux réduit de 7%. Par conséquent, la taxe réelle s'élève à 7%. Avant d'appliquer le taux d'imposition réduit, les frais de développement de l'actif doivent être récupérés à partir des bénéfices, ce qui signifie que leur montant sera imposé sur la base du taux général complet).

Il est important de mentionner que les certificats de RD permettent aux contribuables petits et grands de demander un crédit d'impôt au titre des impôts sur les salaires. Depuis 2016, la base de réduction des envois de fonds liée à la R&D se compose des coûts de l'impôt sur les salaires plus les autres dépenses et coûts de R&D.

Détermination des bénéfices de la technologie et des avantages du régime de l'IB

Les bénéfices éligibles à un impôt sur les sociétés réduit sont déterminés par les dépenses du contribuable liées au développement des actifs éligibles. Les dépenses de développement sont réparties en deux catégories: éligibles et non éligibles, selon l'approche dite du nexus. Les dépenses éligibles sont tous les coûts directs liés au développement de l'immobilisation incorporelle fixe, à l'exception des coûts d'externalisation des tâches de R&D (les coûts liés à l'externalisation peuvent atteindre un maximum de 30% des dépenses éligibles). Par conséquent, la formule ci-dessous est appliquée:

coûts éligibles x 1.3

bénéfices éligibles = ----------------------------------------------- --- x bénéfices

coûts totaux

Les bénéfices sont déterminés par la personnalisation. Une analyse fonctionnelle simple et un prix de transfert peuvent être utilisés pour commencer.

pertes

Le régime de l'IB est structuré de manière à pouvoir également apporter des avantages aux entreprises qui ne paient pas d'impôts, en raison, par exemple, des pertes fiscales accumulées dans le passé. Dans ce cas, si la société utilise le régime IB, la récupération de ses pertes d’impôts accumulées peut prendre plus de temps, de sorte que la période pour laquelle l’entité n’est pas redevable d’impôts sera prolongée.

Si les actifs développés dans le domaine de la technologie entraînent des pertes, les montants perdus peuvent généralement être déduits du moyen d’imposition au taux habituel de 25.8, et non au faible taux effectif de 7. De plus, toute perte initiale subie avant le début des activités peut également être déduite au taux d’impôt général sur les sociétés de 25.8%. Le taux réduit en% 7 est applicable à nouveau uniquement après récupération des pertes de IB. Un contribuable ne peut avoir qu'un seul IB. Par conséquent, les montants relatifs aux immobilisations incorporelles dans le régime d’IB sont consolidés.

Soumission de la demande et certitude pour les taxes futures (décisions anticipées en matière de taxes, ATR)

Une entreprise peut utiliser le taux réduit de l'impôt sur les sociétés en sélectionnant les éléments pertinents dans sa déclaration de revenus annuelle. En Hollande, non seulement c'est possible, mais c'est aussi une procédure standard que de passer en revue les aspects pratiques des principes de l'IB et la question de la répartition des bénéfices avec l'administration fiscale et douanière (Revenue Service). Les contribuables ont la possibilité de conclure des accords contraignants avec l'administration et, ce faisant, ont une certitude quant aux impôts futurs. Il est important de mentionner que les informations sur les décisions fiscales sont échangées avec les autorités fiscales internationales. En savoir plus sur les décisions anticipées en matière fiscale aux Pays-Bas

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