Impôt sur le revenu Case 2: Actionnariat important

Mis à jour le 19 février 2024

Impôt sur le revenu généré par une participation substantielle (case Impôt sur le revenu 2)

Si un résident des Pays-Bas détient une «participation substantielle» («aanmerkelijk belang») vis-à-vis d’une société étrangère ou néerlandaise éligible, les revenus générés par cette participation doivent être déclarés en No de boîte 2 du formulaire de déclaration de revenus pour le revenu personnel.

Dans le cas où un contribuable détient directement ou indirectement une part substantielle d’une société, alors tout revenu provenant de prêts ou de provisions d’actif de la société est imposable et doit être déclaré comme provenant d’un autre type de travail dans la case n ° 1 du formulaire de déclaration de revenus. revenu personnel.

Plus d'informations sur Box 2 pour les actionnaires étrangers.

Qu'est-ce qu'une participation substantielle?

Les contribuables sont considérés comme des actionnaires substantiels s’ils possèdent, indirectement ou directement, seuls ou avec leurs partenaires fiscaux:

1.  un minimum de 5% du capital social total de la société (hors actions rachetées qui seront annulées);
2. avoir le droit d'acquérir ≥ 5% des actions mentionnées ci-dessus;
3. des parts de bénéfices (ou «winstbewijzen» en néerlandais) donnant droit à ≥ 5% du bénéfice annuel ou ≥ 5% de tout produit de liquidation;
4. un minimum de 5% des droits de vote dans une coopérative (ou «Coöperatie» en néerlandais) ou une association coopérative («coöperatieve vereniging»).

Les critères énumérés ci-dessus sont valables tant pour la propriété légale que pour la propriété économique sous ses différentes formes.

Les règles applicables aux participations substantielles s'appliquent aux options visant à acquérir des actions / actions à but lucratif de la même manière que les actions / actions à but lucratif sous-jacentes.

Les principes d'imposition des participations substantielles sont fondamentalement les mêmes pour les fonds mutuels (FGR), les coopérations et les associations sur une base coopérative: toutes ces entités sont traitées comme des sociétés.

Dans le cas où une société détient des actions de différentes catégories, le critère de 5% est valable pour chaque catégorie séparément. Les classes d'actions sont déterminées par des règles spéciales.

Dans le cas où un contribuable est classé en tant qu'actionnaire substantiel indirect ou direct, les autres actions / actions à but lucratif émises par la filiale appartiennent également à l'actionnariat substantiel et sont donc soumises aux mêmes règles.

Revenu imposable substantiel des actionnaires

L’important revenu imposable des actionnaires est constitué par les bénéfices réguliers générés par la participation (par exemple, les dividendes) moins les dépenses attribuables et par les gains en capital obtenus par le transfert d’actions comprises dans la participation. Des allocations personnelles peuvent être déduites de ce revenu.

Si certaines conditions sont remplies, les revenus tirés des participations substantielles héritées peuvent être soustraits du prix d'acquisition de la participation pour une période de deux ans.

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