Compte bancaire néerlandais pour les non-résidents

Le 1er janvier 2019, le nouveau paquet fiscal est entré en vigueur, y compris la législation anti-dividende des Pays-Bas. Ce dernier fait partie de la directive anti-évasion fiscale de l'UE (ATAD 1) et, par conséquent, s'applique à tous les États membres actuels de l'UE.

Un peu plus d'un an auparavant, le Sénat néerlandais a adopté le paquet fiscal 2019 qui avait été initialement publié par le ministère des Finances avec des modifications le 15 octobre 2018. Le paquet fiscal est entré en vigueur le 1er janvier 2019 et comprend plusieurs modifications de la législation existante concernant le néerlandais. impôt sur les sociétés:

Mise en œuvre de la directive européenne anti-évasion fiscale (ATAD 1), en particulier la règle anti-dividende aux Pays-Bas et les lois sur les sociétés étrangères contrôlées (CFC);
Une baisse progressive du taux d'imposition des sociétés;
Une réduction du délai de report des pertes et des modifications des lois concernant la dépréciation des immeubles.

Les propositions initiales visant à mettre fin à la retenue à la source actuelle sur les dividendes et à introduire une retenue à la source sur les distributions de dividendes intersociétés aux juridictions à faible imposition et certaines autres circonstances, telles que des situations abusives, ont été supprimées.

Règles de limitation de la déduction des intérêts
Les restrictions sur les règles de déduction des intérêts demandées par ATAD 1 ont été introduites comme suggéré dans la proposition initiale. La directive demande aux États membres de l'UE de lancer une règle de décapage des bénéfices, en vertu de laquelle les coûts d'emprunt (nets) excédentaires, tels que les résultats de change et les dépenses d'intérêts, ne seront déductibles que jusqu'à 30 pour cent des revenus avant impôts d'un contribuable. amortissements, intérêts, impôts et amortissement (EBITDA). Toute somme supérieure à ce montant sera classée comme non déductible mais pourra être reportée sur l'exercice suivant, malgré le fait que tous les intérêts sont déductibles jusqu'au seuil de 1 million d'euros (net). Les Pays-Bas ont précédemment choisi d'appliquer un seuil de 1 million d'euros, de sorte que 1 million d'euros de charges d'intérêts sont toujours déductibles, même si le montant est supérieur au seuil de 30%.

La règle de 30% d'EBITDA entre en vigueur sur la base d'une unité fiscale et aucune exception ne s'applique aux groupes. En 2020, une règle spécifique de capital minimum sera introduite pour les institutions financières, telles que les compagnies d'assurance et les banques.

Parallèlement à l'introduction de la règle de décapage des résultats, d'autres règles ont été simultanément abolies à compter du 1er janvier 2019, notamment la règle de financement d'acquisitions et la règle de financement de participation excessive.

Étude de cas: restrictions de déduction des intérêts

Mon investisseur aux USA me prête 100.000 USD pour l'exploitation de mon entreprise en Europe? Puis-je dépenser le paiement des intérêts avant impôt? Quels sont les éléments à surveiller? Des considérations spéciales sur le taux d'intérêt?

En ce qui concerne les restrictions de déduction des intérêts, une nouvelle réglementation a été introduite à compter du 1er janvier 2019, la règle EBITDA. La règle EBITDA est ce que l'on appelle une limite générique de déduction des intérêts. Cela signifie que la règle EBITDA ne fait pas de distinction entre l'argent emprunté à un tiers (banque) et l'argent emprunté à une société du groupe (comme c'est le cas avec une autre limitation de déduction d'intérêts existante, la règle de drainage des bénéfices est le cas). La règle EBITDA limite la déduction des intérêts nets d'un exercice au plus élevé des montants suivants:

1) 30% du revenu avant déduction des intérêts, impôts, amortissements des actifs et amortissements des prêts / goodwill (EBITDA fiscal); et

2) 1,000,000 XNUMX XNUMX EUR.

Les intérêts nets sont les frais d'intérêt et les coûts équivalents du contribuable moins les revenus d'intérêts et les revenus équivalents. Le montant non déductible dans une année peut être utilisé les années suivantes s'il y a de la place pour cela cette année-là. Il n'y a pas de limite de temps pour l'utilisation de ces pertes.

Donc, si vous avez un prêt de EUR. 100.000, - l'intérêt ne sera jamais plus élevé que 1.000.000 EUR, donc l'intérêt sera normalement déductible.

Il pourrait y avoir d'autres limitations pour les déductions d'intérêts, mais pour cela, il est important de savoir si votre investisseur détient des parts dans de Dutch BV (et si oui quel pourcentage%). En outre, ce que vous ferez du prêt peut être important.