Convention fiscale dénoncée entre les Pays-Bas et la Russie au 1er janvier 2022

Mis à jour le 19 février 2024

Le 7 juin de l'année dernière, le gouvernement néerlandais a informé le cabinet du fait que le gouvernement russe avait officiellement accepté la résiliation du traité de double imposition entre les Pays-Bas et la Russie. Par conséquent, depuis le 1er janvier 2022, il n'y a plus de convention de double imposition entre les Pays-Bas et la Russie. La principale raison pour laquelle cela se produit est basée sur l'échec des négociations en 2021 concernant une éventuelle nouvelle convention fiscale entre les pays. L'un des principaux problèmes était la volonté russe d'empêcher la fuite des capitaux en augmentant le taux d'imposition.

Quel était le but des négociations ?

Les Pays-Bas et la Russie voulaient explorer s'ils pouvaient s'aligner sur les deux points de vue. Les Russes voulaient empêcher la fuite des capitaux, en augmentant à 15 % la retenue à la source sur les dividendes et les intérêts. Seules quelques exceptions mineures s'appliqueraient, telles que les filiales directes de sociétés cotées et certains types de montages financiers. La fuite des capitaux est essentiellement la sortie de capitaux et d'actifs financiers à grande échelle d'une nation. Cela peut avoir diverses causes, comme la dévaluation de la monnaie, l'imposition de contrôles de capitaux ou simplement l'instabilité économique au sein d'un certain pays. C'est aussi le cas en Turquie, Par exemple.

Les Néerlandais ont cependant refusé cette proposition russe. Cela est principalement dû au fait que l'accès à la convention fiscale serait bloqué pour de nombreux entrepreneurs. La Russie a ensuite proposé d'étendre l'exception aux sociétés privées, à condition que les bénéficiaires effectifs ultimes de ces sociétés soient également des résidents fiscaux néerlandais. Cela signifierait que toute personne possédant une BV néerlandaise pourrait bénéficier de la convention de double imposition. Cependant, cela bloquerait toujours l'accès à la convention fiscale dans de nombreuses situations que les Pays-Bas ne considèrent pas comme un abus de convention. Les entrepreneurs étrangers ne pourraient pas bénéficier du traité, par exemple. Étant donné qu'une grande partie des sociétés à responsabilité limitée néerlandaises sont créées par des entrepreneurs étrangers.

La fiscalité des sociétés immobilières est également un point de discussion. La résiliation de la convention fiscale entre les Pays-Bas et la Russie pourrait avoir des conséquences très négatives pour les investisseurs et les échanges entre les deux pays. Un exemple frappant est l'exonération totale de l'impôt sur les dividendes prévue par la législation nationale néerlandaise. Cela expirera, entraînant un prélèvement de 15 % sur les paiements de dividendes par les contribuables néerlandais aux actionnaires russes. D'un autre côté, la Russie pourrait prélever des impôts plus élevés sur les dividendes, les redevances et les paiements d'intérêts. Ceux-ci ne sont pas déductibles des impôts néerlandais. L'ensemble du scénario place de nombreux propriétaires d'entreprises dans des eaux instables, en particulier les entreprises qui traitent avec des entreprises russes.

La procédure de dénonciation

L'ensemble du processus jusqu'à la dénonciation a en fait pris plusieurs années. En décembre 2020, le ministère russe des Finances a annoncé la dénonciation. La première étape pratique a été franchie en avril 2021, lorsqu'un projet de loi de dénonciation a été soumis à la Douma d'État. Après avoir traversé plusieurs étapes d'examen et de correction, ce projet de loi a été finalisé fin mai 2021. Le projet de loi a ensuite été également déposé. En juin 2021, les Pays-Bas ont reçu la mise en demeure et y ont également répondu. Toute convention fiscale peut être retirée unilatéralement, au plus tard six mois avant la fin de toute année civile, par notification écrite. Ainsi, il n'y a plus de convention fiscale en place entre les Pays-Bas et la Russie au 1er janvier 2022.

Réaction du gouvernement néerlandais à ces changements

Une fois que le secrétaire néerlandais aux Finances a reçu la mise en demeure concernant la dénonciation, il a répondu par le message qu'il est toujours préférable de rechercher une solution commune. Les négociations sur cette convention fiscale se poursuivent depuis 2014. Il y a eu en fait un accord conclu en janvier 2020 entre la Russie et les Pays-Bas. Cependant, la Russie a engagé de manière indépendante certaines procédures visant à modifier également les conventions fiscales avec plusieurs autres pays. Ceux-ci incluent, mais sans s'y limiter, la Suisse, Singapour, Malte, le Luxembourg, Hong Kong et Chypre. La proposition russe vise principalement à augmenter le taux de retenue à la source de 5 % à 15 %. Comme indiqué ci-dessus, cela ne comprend que quelques exceptions. Ces pays sont également étiquetés comme les juridictions russes du protocole WHT.

Une fois que la Russie a initié ces changements, l'ancien accord n'était plus valable, car la Russie offrait aux Pays-Bas exactement la même chose qu'aux autres pays. L'un des principaux problèmes de ce protocole est le fait qu'il s'appliquerait toujours, même en cas d'abus de traité. Le traité original prévoyait un taux de retenue de 5 %, mais avec le protocole russe, ce taux passerait à 15 %. Une telle augmentation peut affecter très profondément le monde des affaires, d'où l'appréhension du gouvernement néerlandais de se conformer aux souhaits russes. Tous les propriétaires d'entreprises aux Pays-Bas en ressentiraient les conséquences, et il s'agit tout simplement d'un risque trop grave à prendre. Les Pays-Bas ont tenté de contrer la proposition russe avec leurs propres propositions, comme permettre aux entreprises néerlandaises non cotées d'utiliser le taux inférieur, ainsi que de nouvelles mesures anti-abus. Mais la Russie a rejeté ces propositions.

Quelles sont les conséquences de cette dénonciation ?

Les Pays-Bas sont considérés comme un investisseur important en Russie. À côté de cela, la Russie est un partenaire commercial très important des Néerlandais. La dénonciation aura certainement certaines conséquences, notamment pour les entreprises qui font activement des affaires avec les Pays-Bas. De loin, la conséquence la plus importante est le taux d'imposition plus élevé. Au 1er janvier 2022, tous les paiements de dividendes de la Russie aux Pays-Bas seront soumis à une retenue à la source de 15 %, qui était auparavant de 5 %. Pour la taxation des intérêts et redevances, la hausse est encore plus vertigineuse : elle passe de 0 % à 20 %. Il y a aussi le problème de la compensation de ces taux élevés avec l'impôt néerlandais sur le revenu, car cela pourrait ne plus être possible. Cela signifie que certaines entreprises devront faire face à une double imposition.

Dans certains cas, la double imposition peut encore être évitée après la dénonciation. À partir du 1er janvier 2022, il sera possible d'invoquer le décret de 2001 sur la double imposition (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) dans certaines circonstances. Il s'agit d'un plan néerlandais unilatéral qui évite que des contribuables résidant ou établis aux Pays-Bas soient imposés deux fois sur le même revenu, à savoir aux Pays-Bas et dans un autre pays. Cela ne vaut que pour un certain nombre de situations spécifiques et également sous certaines conditions. Par exemple, un propriétaire d'entreprise néerlandais ayant un établissement stable en Russie a droit à une exemption. Un employé néerlandais, qui effectue un travail à l'étranger et est rémunéré pour cela, a également droit à une exemption. En outre, toutes les sociétés assujetties à l'impôt sur les sociétés peuvent appliquer en permanence l'exonération de participation et de détention.

En outre, l'exonération des bénéfices des sociétés étrangères (au titre de l'exonération de participation et de l'exonération d'objet) visant à éviter la double imposition continue de s'appliquer aux sociétés néerlandaises. La principale conséquence de la nouvelle situation est que la Russie pourra prélever des retenues à la source (plus élevées) sur les paiements sortants de dividendes, d'intérêts et de redevances. Ces retenues à la source ne sont plus éligibles au règlement dans une situation sans traité. Sans traité de double imposition, tous les paiements des sociétés concernées seront soumis à l'imposition aux Pays-Bas et en Russie, ce qui signifie en fait qu'il pourrait y avoir une possibilité de double imposition. Cela signifie que certaines entreprises pourraient avoir des difficultés financières sans prendre les mesures appropriées.

Qu'est-ce que cela signifie pour votre entreprise?

Si vous possédez actuellement une entreprise aux Pays-Bas, l'absence de convention de double imposition pourrait avoir des conséquences pour votre entreprise. Surtout si vous faites des affaires avec la Russie. Nous vous conseillons de vous pencher sur la partie financière avec un expert en la matière, tel que Intercompany Solutions. Nous pouvons vous aider à évaluer votre situation et voir s'il existe des solutions aux problèmes éventuels. Vous pourriez apporter diverses modifications afin d'éviter la double imposition. Par exemple, vous pouvez rechercher différents partenaires commerciaux dans d'autres pays, qui ont encore une convention de double imposition en place entre eux et les Pays-Bas. Si vous importez ou exportez des produits depuis et vers la Russie, vous pouvez voir si vous pouvez trouver de nouveaux distributeurs ou clients.

Si votre entreprise est très fortement liée à la Russie, nous pouvons examiner ensemble si votre entreprise peut tomber sous l'une des exonérations mentionnées dans le décret de 2001 sur la double imposition (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Comme mentionné précédemment; si vous avez également un établissement stable en Russie, il y a de fortes chances que vous n'ayez pas à payer une double imposition. Les Pays-Bas continuent de discuter de cette question avec la Russie, et le secrétaire d'État néerlandais aux Finances espère trouver une solution plus tard cette année. Ce n'est donc pas encore gravé dans le marbre, même si nous vous conseillons vivement de rester flexible et vigilant. S'il y a quelque chose Intercompany Solutions peut vous aider, n'hésitez pas à nous contacter pour toute question que vous pourriez avoir. Nous serons ravis de vous accompagner dans tous les changements que votre entreprise doit initier.

https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27